Rekenvoorbeeld
Omdat het best ingewikkeld materie is, werkt een voorbeeld het beste. Hierbij is het van belang de volgende voorwaarden te hanteren:
- Totale omzet = € 1.000.000,-- (incl. BTW)
- Inkoop hoog = € 40.000,--
- Inkoop laag = € 400.000,--
- Gemiddelde opslag op hoog-BTW-producten = 50%
BTW-berekening:
- Verkopen hoog incl. BTW = inkopen hoog € 40.000,-- x opslag 50% = € 60.000,-- x 1,21 (BTW) = € 72.600,--;
- Verkopen hoog excl. BTW = € 72.600/1,21 = € 60.000,--
- BTW hoog = € 72.600,-- -/- € 60.000,-- = € 12.600,--
- Verkopen laag = € 1.000.000,-- -/- € 72.600,-- = € 927.400,--
- Omzet laag excl. BTW = € 927.400/1,09 = € 850.825,--
- BTW laag = € 927.400 -/- € 850.825-- = € 76.575,--
- Totaal te betalen BTW = € 76.575,-- + € 12.600,-- = € 89.175,--
Branchegemiddelde opslag verkopen hoog 50%
Samen met Flow Accountants (medegesprekspartner in het overleg) heeft VBW aangetoond dat een branchegemiddelde opslag op de verkopen hoog uitkomt op afgerond 50%.
Voor de gehele branche is het dus verdedigbaar en aannemelijk dat een gemiddelde opslag van 50% realistisch is, tenzij de individuele praktijk van de ondernemer aantoonbaar andere resultaten geeft.
Helaas kan en mag de Belastingdienst en het Ministerie van Financiën specifiek op dit punt geen volledige branche-afspraak maken, en zal dus per bedrijf naar de inspecteur het opslagtarief op hoog-BTW-producten moeten worden overeengekomen. Dit zal individueel aantoonbaar gemaakt (moeten) worden uit de administratie, het branchegemiddelde leert dat 50% een zeer reëel percentage is.
Hoe nu praktisch hiermee verder?
Om als ondernemer op een juiste manier fiscaal te handelen adviseert VBW het volgende:
- Meld als ondernemer bij de Belastingdienst dat je met ingang van 1-1-2021 gebruik wil maken van Forfaitaire methode 2 BTW-berekening.
- Zorg voor een sluitende inkoopadministratie, gesplitst in hoog en laag (en houd aan het einde van het jaar rekening met de mogelijkheid van afwaardering voorraad hoog, verwerking van breuk enz.);
- Bereken aan de hand van het rekenvoorbeeld de jaarlijks te betalen BTW. VBW heeft speciaal hiervoor een rekentool ontwikkeld, waarmee je dit gemakkelijk kunt berekenen.
- Zorg voor je eigen “dossier”, bereken vanuit je eigen administratie/calculatie de gemiddelde opslag op hoog BTW-producten, met als informatie en vuistregel dat de branchegemiddelde opslag 50% is.